Особенности применения туристического налога

Минфином Российской Федерации доведены официальные разъяснения о применении туристического налога, которые размещены в общем доступе, в том числе в справочной правовой системе «Консультант плюс»:
Письмо Минфина России от 17.10.2024 г. № 03-05-08/100577;
Письмо Минфина России от 05.11.2024 № 03-05-08/108773;
Письмо Минфина России от 25 декабря 2024 г. № СД-4-3/14609@;
Письмо Минфина России от 25 декабря 2024 г. № СД-4-3/14611@;
Письмо Минфина России от 25 декабря 2024 г. № СД-4-3/14600@.
По интересующим вопросам также можно обратиться в УФНС России по Камчатскому краю по телефону горячей линии + 7 (4152) 21-58-06 либо либо телефону приемной + 7 (4152) 21-58-04 (доб. 1303). 
Онлайн-запись на прием осуществляется по ссылке https://order.nalog.ru/.

Ответы на часто задаваемые вопросы.

Кто является плательщиком налога?
Организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным Законом от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».
Как заполнить декларацию?
Форма декларации и правила заполнения утверждены следующими приказами: Приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@; Приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/993@.
Уплачивают ли туристический налог санаторно-курортные учреждения?
Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют налог в отношении таких услуг в размере минимального налога.
Указывается ли сумма налога в кассовом чеке?
Уплата туристического налога не является расчетом в целях Федерального закона № 54-ФЗ и не требует применения контрольно-кассовой техники. Обязанность выделения суммы туристического налога в отдельном реквизите кассового чека, бланка строгой отчетности законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники также не предусмотрена.
Когда должен быть исчислен туристический налог, если в одном налоговом периоде поступила 100 % предварительная оплата услуг по временному проживанию, а фактическое предоставление услуг будет осуществляться в другом налоговом периоде?
Сумма налога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, исходя из налоговой ставки, действующей в этот налоговый период, вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги. 
По какой ставке должен быть исчислен туристический налог, если в январе поступила предварительная оплата услуг по временному проживанию в размере 50 %, а в июне был осуществлен полный расчет за указанные услуги? При этом, фактическое предоставление услуг будет осуществляться в августе?
В марте 2025 года гражданин оплатил 50% услуги по временному проживанию в гостинице в июле 2025 года. В июне он произвел полный расчет за услуги по временному проживанию - внес оставшиеся 50%. Ставка туристического налога во II квартале 2025 года равна 1%. Туристический налог в этом случае необходимо исчислить во II квартале 2025 года по ставке 1%.
Как определить налоговую базу для расчета туристического налога?
При определении налоговой базы в целях исчисления туристического налога из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога.
Пример:
С 01.01.2025 стоимость услуг по временному проживанию в гостинице составляет 2 400 руб. в сутки, в том числе НДС 20% – 400 руб.
Ставка туристического налога на 1 квартал 2025 года установлена в размере 1%.
В этом случае налоговая база для исчисления туристического налога определяется следующим образом:
1) 2 400-400=2000 руб. – стоимость услуг без учета НДС;
Учитывая, что сумма туристического налога не определена, то сумма налога (налоговая база) будет определена расчетным методом:
2) 2 000*1/10 =19,8 – сумма туристического налога.
Таким образом, налоговая база для исчисления туристического налога составляет 1 980,2 руб. (2 400-400-19,8=1 980,2).
Когда уплачивается минимальная сумма налога?
В случае, если сумма туристического налога меньше суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.
Пример:
Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней.
Стоимость номера в сутки составляет 4000 руб. Стоимость услуг по временному проживанию за 5 дней составила 20 000 руб.
Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с 1 лицом.
Сумма туристического налога составляет 198 руб. за 5 дней или 39,6 рублей за сутки (20 000*1/101=198).
Сумма минимального налога равна 500 руб. (100*5=500).
Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 500 руб. (минимальный налог).
Как исчисляется туристический налог в случае, если в номере будет проживать несколько человек?
Если налогоплательщиком осуществляется предоставление мест для временного проживания нескольких физических лиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и договор заключен с одним лицом, то налог исчисляется со стоимости данной услуги вне зависимости от количества лиц, проживающих в номере.
Как рассчитывается туристический налог в случае, если в один номер заселилось несколько человек, относящихся к разным категориям физических лиц (льготная категория и нельготная)?
Если налогоплательщиком осуществляется предоставление мест для временного проживания нескольких физических лиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и при этом договор на оказание услуг заключен с лицом, не относящимся к категориям лиц, имеющим право на льготу, то стоимость данной услуги включается в налоговую базу по туристическому налогу.
Если договор на оказание услуг заключен с лицом, относящимся к категориям лиц, имеющим право на льготу, то стоимость данной услуги не включается в налоговую базу по туристическому налогу.
Пример:
Супруги Никитины в марте 2025 года остановились в гостинице на 3 дня. При заселении супруг предъявил удостоверение ветерана боевых действий и оформил на себя номер. Расчет налога производится на лицо, оформившее номер. Учитывая, что он льготник, налог не уплачивается.